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2023年度各种减免退税（费）账务处理

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2023年度各种减免退税（费）账务处理

更新时间：2023-03-07 09:45 已阅读：433次

01

小规模3%→1%！

如何做账？

根据财政部税务总局公告2023年第1号规定，2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人月销售额10万及以下（季度销售30万及以下），免征增值税。超过标准的，原适用3%征收率的应税项目，减按1%征收。

那小规模纳税人如何做账？

1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行存款 101000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 1000

借：应交税费-应交增值税 1000

贷：营业外收入 1000

注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 412000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交增值税 12000

02

增值税加计递减

如何做账？

对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日，但相应的加计抵减比例有所下降。

那增值税加计递减优惠，如何做账？

举个栗子：A公司1月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，2月10日缴纳增值税20万元。
1月计提时：
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 30万
贷：应交税费—未交增值税 30万
2月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税 30万(应纳税额)
贷：银行存款 20万(实缴税额)
其他收益 10万(加计抵减)
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

03

六税两费减免

如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

那对于退回的六税两费，如何做账？

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）

04

增值税留抵退税

如何做账？

根据财政部税务总局公告2022年第14号，对留抵税额实行大规模退税！

增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款 50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000

05

收到个税手续费返还

如何做账？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

举个栗子：A公司为增值税一般纳税人，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的会计分录如下：

（1）收到返还手续费时：

借：银行存款 50000

贷：其他收益 47169.81 （小规模纳税人按照3%征收率）

应交税费-应交增值税（销项税额） 2830.19

（2）支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元：

借：应付职工薪酬 10000

贷：银行存款 10000

用于日常支出的，计入相关费用即可。

当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：

相应的企业所得税和个人所得税处理如下：

06

工会经费，全额返还

如何做账？

全国总工会办公厅发布最新通知：

小微企业2022年全额返还工会经费支持政策顺延至2022年12月31日。

那收到返还的工会经费，如何做账？

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。